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今年初上路的新稅法將稅收優先權從土增稅擴及房屋稅、地價稅，對金融機構營運產生不小衝擊，不良債權（NPL）價值滑落，借款客戶的可貸成數也降低，跟銀行借錢得準備更多的自有資金，尤其是非自住型的廠辦或土地，貸款受影響最大。

根據今年1月10日發布實施的稅捐稽徵法第6條修正條文規定，土地增值稅、地價稅、房屋稅的徵收，優先於一切債權及抵押權。財金官員表示，過去稅收優先範圍只有土增稅，新規定將範圍擴大到地價稅、房屋稅，使得不動產抵押貸款的估值，及NPL拍賣的價值，都會被壓縮。

新稅法不但衝擊銀行獲利，以不動產為擔保品向銀行貸款者，也將受到影響，可貸成數將打折扣。除此，因擔保品價值的減少，欠銀行錢的客戶，也將面臨銀行更嚴苛的催債。

根據相關稅法規定，地價稅、房屋稅對自用住宅跟非自用住宅，適用的稅率不同，因此，這項新規定對不同類型的不動產貸款，產生的影響程度也不一。

以一般個人房貸來說，因多可適用稅率較低的地價稅、房屋稅，因欠稅可能讓擔保品估值減少的程度也相對低，對貸款成數的影響相對會小一點。

104法拍屋總經理籃茂山舉台北縣30坪的公寓為例，即使房屋稅和地價價欠繳十年，稅金不會超過10萬元，再說銀行處理這類NPL一般來說不會拖超過兩、三年。

若以台北市35坪的大樓產品來說，如果屬自住型，一年下來房屋稅和地價價稅，也約3萬元到5萬元。

籃茂山說，若房屋屬自住型，地價稅為千分之2，不過如果是上千坪的廠辦或土地，都不會是自住型，而必須適用一般用途的稅率，也就是千分之10，如果再乘上土地或廠房的坪數，稅金就有可能高達百萬元以上。

這類型的不動產貸款，因新的稅法規定上路，受影響程度就相當大。

歐力士資產管理公司總經理李國權說，銀行對企業戶授信趨嚴的情況，將比坪數較小的個人房貸案嚴重，而且銀行承作的大型聯貸案影響更大。

銀行企金部主管指出，企業即使提出擔保品，因對銀行來說若走到拍賣這一步，回收債權金額還是會縮小，未來銀行對企金放款將更重視企業的還款能力、現金流量和產業前景。

新法上路除了客戶將面臨貸款成數降低，銀行主管指出，另一項影響是不良債權被拍賣的客戶，未來將面臨銀行更嚴苛的催債。

過去客戶的擔保品被拍賣後可能有機會還清銀行八成債務，但未來擔保品價值變低，客戶清償銀行債務的成數下降，銀行處分完擔保品自然得繼續向客戶要求還債。

經濟日報2007/08/07

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